베트남 법인세(CIT) 결산조정 실무 총정리 | 비손금·손금산입·세무조정 체크포인트

VN BizLab Accounting Series · 29

핵심 요약
베트남 법인세(CIT) 결산조정은 회계상 손익을 세법상 과세소득으로 전환하는 작업입니다. 한국 본사 기준의 K-IFRS 손익과 베트남 VAS 장부 손익은 인식 기준과 표시 방식이 다를 수 있으며, 최종 CIT 신고에서는 베트남 세법 기준의 손금 인정 여부를 반드시 검토해야 합니다.

1. CIT 결산조정이 중요한 이유

베트남 법인의 회계 결산은 재무제표 작성으로 끝나지 않습니다. 회계상 비용으로 처리했더라도 세법상 손금으로 인정되지 않는 항목이 있으면 법인세 계산 시 다시 가산해야 합니다.

회계상 이익, 세무상 과세소득, 비손금 비용, 이월결손금, 세제혜택, 특수관계자 거래, 이전가격 자료를 함께 검토해야 정확한 CIT 결산조정이 가능합니다.

2. K-IFRS와 VAS 차이점

한국 본사는 K-IFRS 기준으로 연결보고를 요구하는 경우가 많지만, 베트남 현지 법인은 VAS와 베트남 세법 기준으로 장부와 세무신고를 관리합니다. 따라서 본사 보고 숫자와 베트남 신고 숫자가 다를 수 있습니다.

구분	K-IFRS	VAS
기준 성격	원칙 중심 회계기준	규정과 계정체계 중심 회계기준
재무제표 표시	경제적 실질과 공시 중심	베트남 회계계정과 양식 중심
수익 인식	계약과 수행의무 기준 검토	Invoice, 인도, 증빙 기준 영향이 큼
충당금	미래 의무와 추정 가능성 중심	세법상 인정 요건 별도 확인 필요
리스와 금융상품	공정가치와 사용권자산 개념 반영 가능	현지 회계제도와 세무처리 기준 확인 필요

3. 베트남 결산서 종류와 양식

베트남 기업은 일반적으로 연말 재무제표와 법인세 신고자료를 함께 준비합니다. Circular 99/2025/TT-BTC 적용 이후에는 기업회계제도 양식 변화도 함께 확인해야 합니다.

보고서	양식	주요 내용
재무상태 보고서	B01-DN	자산, 부채, 자본 현황을 표시합니다.
손익계산서	B02-DN	매출, 원가, 비용, 이익을 표시합니다.
현금흐름표	B03-DN	영업활동, 투자활동, 재무활동 현금흐름을 표시합니다.
재무제표 주석	B09-DN	회계정책, 세부 계정, 주요 변동 내용을 설명합니다.
CIT 신고서	세무신고 양식	회계상 이익에서 세무조정을 반영해 과세소득을 계산합니다.

4. CIT 결산조정 순서

단계	처리 내용	실무 포인트
회계이익 확정	P&L 마감 후 세전이익을 확정합니다.	매출, 원가, 비용 마감 완료 여부 확인
비손금 검토	세법상 인정되지 않는 비용을 확인합니다.	증빙, 계약서, 결제자료 존재 여부 확인
손금산입 검토	세법상 추가 인정 가능한 항목을 검토합니다.	이월결손금, 충당금, 세제혜택 검토
세무조정표 작성	가산조정과 차감조정을 구분합니다.	회계상 손익과 세무상 과세소득 연결
CIT 계산	과세소득에 세율을 적용합니다.	일반세율, 인센티브, 감면 여부 확인
신고자료 보관	계산근거와 증빙을 함께 보관합니다.	세무조사 대응 가능한 수준으로 정리

5. 주요 세무조정 항목

항목	조정 내용	준비 자료
접대비와 복리후생비	회사 업무 관련성과 적격 증빙을 확인합니다.	Invoice, 지급증빙, 내부 승인서
감가상각비	자산 등록, 사용 개시일, 내용연수를 확인합니다.	자산대장, 구매 Invoice, 설치확인서
재고평가충당금	장기재고와 순실현가능가치 검토가 필요합니다.	Slow Moving List, NRV 계산자료
대손충당금	채권 회수 가능성과 설정 요건을 검토합니다.	AR Aging, 회수 노력 자료, 계약서
관계사 거래	이전가격과 정상가격 자료를 확인합니다.	TP Documentation, 계약서, 정산내역
미지급비용	발생주의 비용의 실재성과 증빙을 검토합니다.	계약서, Accrual Schedule, Invoice

6. 협업 실무 체크포인트

발생 사례	협업 부서	실무 요청 및 처리 방식
매출 누락 가능성	영업팀	출하 완료 후 Invoice 미발행 건, 고객 검수 지연, 반품 가능성을 확인합니다. 회계팀은 매출 인식 여부와 CIT 과세소득 반영 여부를 검토합니다.
비용 증빙 부족	구매팀	공급업체 Invoice, 계약서, 납품확인서, 결제증빙을 요청합니다. 증빙이 부족하면 세무상 비용 인정이 어려울 수 있습니다.
재고평가 이슈	창고팀	장기재고, 폐기재고, Slow Moving 재고 리스트를 요청합니다. 회계팀은 재고평가충당금과 손금 인정 가능성을 검토합니다.
고정자산 감가상각	생산팀	설비 사용 개시일, 실제 가동 여부, 미가동 자산 여부를 요청합니다. 회계팀은 감가상각비 손금 인정 시점을 확인합니다.
관계사 거래 검토	경영진 및 본사	거래 조건, 이전가격 정책, 그룹 정산 기준, 서비스 수수료 산정 근거를 요청합니다. 세무조사 대비를 위해 계약서와 TP 자료를 함께 정리합니다.

7. 결산조정에서 많이 발생하는 오류

오류 유형	문제 상황	예방 방법
증빙 없는 비용 처리	회계상 비용 처리했지만 세무상 손금 부인 가능성이 있습니다.	Invoice, 계약서, 지급증빙을 함께 보관합니다.
감가상각 개시일 오류	설비가 아직 사용되지 않았는데 감가상각을 시작하는 경우입니다.	사용 개시일과 설치확인서를 확인합니다.
재고 폐기 증빙 부족	재고를 폐기했지만 사진과 승인자료가 없는 경우입니다.	Disposal Report와 내부 승인서를 보관합니다.
대손 처리 요건 미검토	장기 미수금을 비용 처리했지만 회수노력 자료가 부족한 경우입니다.	AR Aging과 독촉자료를 함께 보관합니다.
관계사 비용 과다	본사 서비스 수수료나 로열티 근거가 부족한 경우입니다.	계약서, 산정근거, TP 자료를 준비합니다.
세율과 인센티브 오적용	일반세율, 우대세율, 감면기간을 혼동하는 경우입니다.	IRC, 투자허가서, 세무 인센티브 조건을 재확인합니다.

8. 최신 법령과 실무 유의사항

2025년 Law No.67/2025/QH15는 베트남 법인세 체계를 업데이트하는 중요한 법령입니다. 적용 시점, 세율, 공제 가능 비용, 세제혜택 조건은 기업 상황에 따라 달라질 수 있으므로 실제 신고 전 세무전문가 검토가 필요합니다.

또한 Circular 99/2025/TT-BTC는 2026년 1월 1일부터 기존 Circular 200을 대체하는 기업회계제도 개정으로, 재무제표 표시와 회계정책 관리 측면에서 실무 영향이 발생할 수 있습니다.

CIT 결산조정은 회계기준 변경과 세법 변경을 동시에 확인해야 합니다. 회계상 손익이 확정되었더라도 세법상 손금 인정 여부, 세제혜택 적용 조건, 이전가격 자료, 재고와 충당금 근거자료를 다시 검토해야 합니다.

결론

베트남 CIT 결산조정은 단순 세율 적용 업무가 아닙니다. 회계상 이익을 베트남 세법 기준의 과세소득으로 재구성하는 과정입니다.

K-IFRS 기준 본사 보고와 VAS 기준 현지 장부, 그리고 베트남 세법 기준 CIT 신고는 서로 다를 수 있습니다. 실무에서는 재무제표, 세무조정표, 증빙자료, 유관부서 확인자료를 하나의 결산 패키지로 관리하는 것이 가장 안전합니다.

Source:
Law No.67/2025/QH15 on Corporate Income Tax
Circular 99/2025/TT-BTC
Circular 200/2014/TT-BTC
MISA Financial Statement Template under Circular 99
MeInvoice Financial Statement Form Guide
KPMG Vietnam Accounting Update 2026