베트남 선급금·선수금 회계처리는 단순히 “먼저 지급한 돈” 또는 “먼저 받은 돈”을 기록하는 업무가 아닙니다. 계약 조건, Invoice 발행, 입고·출고, AP/AR 상계, 외화환산, 장기 미정산 잔액까지 연결되는 월마감 핵심 항목입니다.
세무조사에서는 장기 선급금, 실제 거래 없는 가공 선급금, 선수금의 매출 오분류, Advance와 Invoice 불일치, 은행송금 증빙 부족을 자주 확인합니다.
1. 실무에서 가장 많이 묻는 질문
| 질문 | 실무 판단 기준 |
|---|---|
| 공급업체에 먼저 지급하면 비용인가? | 아닙니다. 재화·용역을 아직 받지 않았다면 선급금으로 관리합니다. |
| 고객에게 먼저 받은 돈은 매출인가? | 대부분 공급 전에는 선수금 또는 계약부채로 관리하고, 납품·용역 완료 후 매출로 대체합니다. |
| 선급금과 AP를 상계해도 되나? | 동일 거래처·동일 계약·Invoice 발생 여부를 확인한 후 상계합니다. |
| 선수금과 AR도 상계 가능한가? | 가능하지만 고객별 계약 조건, Invoice, 입금내역, 상계 승인자료가 필요합니다. |
| 장기 미정산 Advance는 왜 위험한가? | 실제 거래 여부, 비용·매출 누락, 관계사 자금대여 의심으로 이어질 수 있습니다. |
2. 선급금과 선수금의 기본 차이
선급금은 회사가 공급업체에 먼저 지급한 돈이고, 선수금은 고객이 회사에 먼저 지급한 돈입니다. 둘 다 아직 최종 비용 또는 매출로 확정되지 않은 상태라는 점이 핵심입니다.
| 구분 | 선급금 | 선수금 |
|---|---|---|
| 영문 표현 | Advance Payment to Supplier | Advance from Customer |
| 회계 성격 | 자산 | 부채 |
| 주요 사례 | 자재 선입금, 금형 계약금, 설비 계약금 | 고객 계약금, 주문 예약금, 선입금 |
| 정산 시점 | 입고·용역 완료·Invoice 수령 시 | 납품·용역 완료·Invoice 발행 시 |
| 위험 포인트 | 장기 미정산, 가공 거래, VAT 공제 오류 | 매출 누락, 조기 매출 인식, 장기 부채 방치 |
선급금은 “아직 비용이 아니다”, 선수금은 “아직 매출이 아니다”라는 원칙이 중요합니다. 거래가 실제로 완료되고 관련 증빙이 갖춰질 때 비용 또는 매출로 대체해야 합니다.
3. 선급금 실무: 공급업체에 먼저 지급한 경우
베트남 제조업에서는 원재료, 금형, 설비, 수입 자재를 구매할 때 선급금을 지급하는 경우가 많습니다. 특히 수입 거래에서는 T/T Advance 방식으로 계약금 또는 전액 선지급이 발생할 수 있습니다.
| 사례 | 필요 증빙 | 정산 기준 |
|---|---|---|
| 자재 선입금 | 계약서, PO, 송금증 | 입고 및 VAT Invoice 수령 시 AP와 상계 |
| 금형 계약금 | Mold 계약서, 개발일정, 지급조건 | 금형 인수·사용 가능 상태 확인 후 정산 |
| 설비 계약금 | 설비계약서, 송금증, 통관자료 | 설비 입고·설치 완료 후 자산 또는 AP 처리 |
| 수입 선급 T/T | Commercial Invoice, TT Slip, 계약서 | 수입통관 및 Invoice 확정 후 정산 |
4. 선수금 실무: 고객에게 먼저 받은 경우
고객이 계약금이나 주문금을 먼저 지급하더라도 바로 매출로 처리하면 안 됩니다. 제품을 아직 납품하지 않았거나 용역이 완료되지 않았다면 선수금으로 관리해야 합니다.
| 사례 | 회계 처리 | 매출 대체 시점 |
|---|---|---|
| 주문 계약금 | 선수금 또는 계약부채 | 제품 납품 또는 고객 인수 시 |
| 고객 예약금 | Customer Deposit | 서비스 제공 또는 판매 완료 시 |
| 선입금 후 출고 | 선수금 관리 | 출고·Invoice 발행·인수 조건 충족 시 |
| 장기 선수금 | 미이행 의무 관리 | 계약 취소 또는 공급 완료 시 정리 |
5. AP/AR 상계 처리에서 자주 생기는 문제
선급금은 AP와, 선수금은 AR과 상계되는 경우가 많습니다. 하지만 단순히 같은 거래처라는 이유만으로 상계하면 위험합니다. 계약, Invoice, 지급·입금 내역이 서로 연결되어야 합니다.
| 상계 유형 | 검토 사항 | 필요 자료 |
|---|---|---|
| 선급금 ↔ AP | 동일 공급업체, 동일 계약, Invoice 발생 여부 | PO, Invoice, 송금증, 상계표 |
| 선수금 ↔ AR | 동일 고객, 동일 주문, 매출 발생 여부 | Sales Order, VAT Invoice, 입금증 |
| 관계사 상계 | 채권·채무 법적 권리와 계약 근거 | 상계합의서, 계약서, 내부 승인 |
| 외화 상계 | 환율 적용일과 환차손익 계산 | 환율표, 상계전표, 외화명세 |
6. 월마감·연마감 체크포인트
| 체크 항목 | 확인 내용 | 실무 처리 |
|---|---|---|
| Advance Aging | 장기 미정산 선급·선수금 확인 | 30·60·90일 이상 구분 |
| Supplier Advance | 입고·Invoice 수령 여부 확인 | AP 상계 또는 잔액 유지 |
| Customer Deposit | 출고·매출 인식 여부 확인 | AR 상계 또는 매출 대체 |
| 외화 Advance | 환산평가 필요 여부 검토 | 화폐성·비화폐성 구분 |
| 장기 잔액 | 실제 거래 지연인지 자금대여인지 검토 | 계약서와 진행상태 확인 |
선급금·선수금은 Aging Report를 반드시 운영하는 것이 좋습니다. 오래 남아 있는 잔액은 단순 미정산이 아니라 거래 실재성, 매출 누락, 비용 누락, 관계사 자금거래 의심으로 이어질 수 있습니다.
7. 세무조사에서 자주 지적되는 사례
| 지적 사례 | 문제 내용 | 대응 자료 |
|---|---|---|
| 선급금 장기 미정리 | 실제 거래 여부 불명확 | 계약서, 진행상황, 공급업체 확인서 |
| Advance 지급 후 Invoice 없음 | 비용·VAT 처리 근거 부족 | PO, GRN, VAT Invoice, 송금증 |
| 가공 선급금 의심 | 자금 유출 또는 관계사 지원 의심 | 거래 실재성 자료, 납품 증빙 |
| 선수금을 매출로 오분류 | 공급 전 매출 과대계상 | 계약서, 출고자료, 매출 인식 검토표 |
| 장기 선수금 미정리 | 매출 누락 또는 환불 의무 미검토 | 고객 확인서, 환불 약정, 주문상태 |
| 상계 근거 부족 | AP/AR 상계의 법적 근거 불명확 | 상계합의서, 승인서, 계약서 |
선급금은 계약서 → 송금증 → 입고·Invoice → AP 상계, 선수금은 계약서 → 입금증 → 납품·Invoice → AR 상계 흐름이 연결되어야 안전합니다.
8. 최신 법령·뉴스에서 봐야 할 포인트
2026년부터 Circular 99/2025/TT-BTC가 적용되면서 기업회계 체계와 회계문서, 내부통제 관리가 더 중요해졌습니다. 선급금·선수금도 계약별 잔액관리, 상계 승인, 장기 미정산 잔액 검토 절차를 문서화하는 것이 좋습니다.
2025년 Decree 70/2025와 Circular 32/2025 체계에서는 전자세금계산서와 증빙 데이터 관리가 강화되었습니다. Advance 지급 또는 수령 후 Invoice 발행 시점, 수정·대체 Invoice, XML/PDF 원본 보관을 함께 확인해야 합니다.
VAT Law 48/2024/QH15 시행 이후 Input VAT 공제 요건에서 비현금 결제 증빙의 중요성이 커졌습니다. 특히 선급금 지급 후 실제 Invoice를 수령하는 거래에서는 계약상 지급조건, 은행송금증, 최종 Invoice 정산이 서로 맞아야 합니다.
| 이슈 | 최근 흐름 | 회계팀 대응 |
|---|---|---|
| Circular 99 | 2026년 회계체계 개편 | Advance 정책과 상계 절차 문서화 |
| 전자세금계산서 | Decree 70·Circular 32 적용 | Invoice 발행·수정·대체 이력 보관 |
| VAT 공제 | 비현금 결제 요건 강화 | 은행송금과 계약상 지급조건 확인 |
| 세무조사 | 장기 미정산 잔액 검토 강화 | Advance Aging과 거래 진행상태 관리 |
9. 구매팀·영업팀·회계팀 협업 체크리스트
| 체크 항목 | 확인 내용 | 담당 |
|---|---|---|
| 계약 조건 | 선급·선수 비율, 정산 시점, 환불 조건 확인 | 구매·영업 |
| 송금·입금 | 은행증빙, 수취인, 계약번호 확인 | 자금팀 |
| Invoice 확인 | VAT Invoice 발행 여부와 금액 확인 | 회계팀 |
| 입고·출고 | 공급업체 납품 또는 고객 인수 확인 | 창고·물류 |
| 상계 처리 | AP/AR와 Advance 잔액 상계 | 회계팀 |
| 월마감 Aging | 장기 미정산 잔액 사유 확인 | 공동 |
마무리
베트남 선급금·선수금 회계처리는 단순 잔액 관리가 아닙니다. 계약, 지급·입금, Invoice, 입고·출고, AP/AR 상계, 외화환산, 세무조사 대응이 모두 연결되는 실무 영역입니다.
특히 장기 미정산 Advance Balance는 세무조사에서 자주 확인됩니다. 선급금은 실제 자재나 용역을 받았는지, 선수금은 실제 매출로 전환되었는지 설명할 수 있어야 합니다.
가장 안전한 방식은 거래처별로 계약서, 송금·입금증, Invoice, 입고·출고자료, 상계표, Aging Report를 세트로 관리하는 것입니다. 이 구조가 되어 있어야 월마감과 연마감에서 선급금·선수금 잔액을 안정적으로 정리할 수 있습니다.
• Circular 99/2025/TT-BTC – Enterprise Accounting Regime effective from 2026
• Circular 32/2025/TT-BTC – Guidance on invoices and documents under Decree 70/2025/NĐ-CP
• VAT Law No. 48/2024/QH15 – Input VAT deduction and non-cash payment requirements
• Decree 181/2025/NĐ-CP 관련 VAT 공제 및 지연지급 실무자료
• Circular 200/2014/TT-BTC – Vietnamese Accounting System
• General Department of Taxation Vietnam 공개 자료
• VN BizLab 현지 제조업 선급금·선수금 실무 정리
VN BizLab Insight
이 글은 베트남 현지 회계·세무 실무와 최신 공개 법령 자료를 기반으로 작성되었습니다. 실무 적용 전 최신 규정 확인을 권장합니다.
👉 https://vnbizlab.com